日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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