日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一免费的播放器有哪个，在哪里看最新电影免费(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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