日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ中国航发属于央企还是国企啊 中国航发是上市公司吗)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(j中国航发属于央企还是国企啊 中国航发是上市公司吗iē)业务中国航发属于央企还是国企啊 中国航发是上市公司吗不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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