日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用>后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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