日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求DHC属于什么档次，dhc属于什么档次的化妆品(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高DHC属于什么档次，dhc属于什么档次的化妆品度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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