日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yì值勤执勤的区别，值勤跟执勤的区别n)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū值勤执勤的区别，值勤跟执勤的区别)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事(sh值勤执勤的区别，值勤跟执勤的区别ì)务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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