日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有辍耕之垄上的意思，垄上的意思是什么关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政辍耕之垄上的意思，垄上的意思是什么部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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