日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见31九年一贯制教育是什么意思啊，九年一贯制啥意思9条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审九年一贯制教育是什么意思啊，九年一贯制啥意思计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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