日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别碳酸银是不是沉淀 碳酸银在水中是沉淀吗企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计碳酸银是不是沉淀 碳酸银在水中是沉淀吗师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(f碳酸银是不是沉淀 碳酸银在水中是沉淀吗ǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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