日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(j42周是几个月，42周是几个月保质期í)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重42周是几个月，42周是几个月保质期点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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