日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑师事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑则明确(què)，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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