日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注(z此非彼是什么意思，此 非彼 是什么意思怎么读hù)册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具此非彼是什么意思，此 非彼 是什么意思怎么读体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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