日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、此非彼是什么意思，此 非彼 是什么意思怎么读上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn此非彼是什么意思，此 非彼 是什么意思怎么读)吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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