日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会崤什么时候读yao佳肴，崤什么时候读计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，崤什么时候读yao佳肴，崤什么时候读指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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