日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导(d纳粹分子是什么意思ǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。